Декларация на прибыль сдается ежемесячно как расчитать авансовый платеж пример

Налоговая декларация по налогу на прибыль: как правильно рассчитать авансы


2 ст. 286 НК РФ. При этом налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль с расчетом суммы авансовых платежей только по окончании соответствующего отчетного периода: 28 апреля, 28 июля и 28 октября. При выборе 2-го варианта сумма авансового платежа рассчитывается ежемесячно от фактически полученной прибыли за текущий отчетный период за минусом аванса, начисленного за предыдущий отчетный период.

Расчет авансового платежа также производится в декларации по налогу на прибыль, которая представляется в налоговый орган по окончании каждого отчетного периода 28-го числа следующего месяца: 28 февраля за январь, 28 марта за 2 месяца, 28 апреля за 3 месяца и т.д. Что надо сообщить в налоговый орган Налогоплательщик применяет отчетные периоды по налогу на прибыль «первый квартал, полугодие, 9 месяцев» по умолчанию, то есть сообщать в налоговый орган о своем выборе не требуется.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Ими являются 1-й квартал, полгода и 9 месяцев.

Оплата осуществляется раз в месяц, а документы подаются только за квартал.

Исчисление происходит в следующем порядке:

  • Авансовый взнос вначале 1-го квартала нового периода равен месячному платежу в 4 квартале предшествующего года. Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.
  • В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал.
  • В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием.
  • Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца. Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее.

ФНС разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей

Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие. При этом в течение каждого отчетного периода делаются еще и ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода рассчитывается сумма авансового платежа по итогам этого периода и сравнивается с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода.

Если ежемесячные платежи в сумме окажутся больше итогового авансового платежа, то переплата подлежит уменьшению, разъясняют чиновники ФНС.

Рассмотрим числовой пример из комментируемого письма. В I квартале начислены ежемесячные авансовые платежи в сумме 100 000 руб. (отражаются в налоговой * за этот же квартал по строкам 210, 220, и 230 листа 02). По итогам квартала предприятие получило прибыль в размере 500 000 руб. и заплатило авансовый платеж — 100 000 руб.

(отражается по строкам 180,190 и 200 листа 02).

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи. Суть этого способа заключается в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), затем по окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом согласно абз. 2 – 5 п.

2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

  • в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).
  • в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
  • во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
  • в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Авансовые платежи по налогу на прибыль.

Примеры

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п.

2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ): Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3; Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3; Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала. Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п.

2 ст. 286 НК РФ). Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила


Виды авансовых платежей 3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал 4.

Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал 5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам 6. Тонкости расчета авансовых платежей 7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли 8. Авансовые платежи в декларации по прибыли 9. Сроки уплаты авансов по прибыли Итак, идем по порядку.

Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога.

Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик.

Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры. Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

Авансовые платежи по налогу на прибыль.

Примеры

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ): Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал) : 3; Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал) : 3.

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала. Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

Если есть ОП, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головного подразделения (ГП) без разбивки по ОП.

А платежи в региональный бюджет распределяются между ГП и ОП исходя из доли прибыли, относящейся к этим подразделениям. То есть региональный налог на прибыль в части, относящейся к ГП, уплачивается в бюджет по месту нахождения ГП.

А в части, приходящейся на ОП, налог в региональный бюджет уплачивается в ФНС по месту нахождения этого подразделения (письмо Минфина России от 19.05.2016 № 03-01-11/28826).

Распределение прибыли осуществляется на основании следующих показателей:

  1. остаточной стоимости ОС;

Нюанс расчета удельного веса остаточной стоимости ОС по подразделению см.

.

  1. величины зарплаты работников.

При этом прибыль, исчисленная в общем по организации, распределяется между головным офисом и обособленными подразделениями даже в случае, когда ГП и ОП находятся на территории одного субъекта РФ.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года.

При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб. Расчет Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб.

* 20% = 640 тыс. руб. Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб. (в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.) Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом: Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации — — — — — — — — — — — — — — — Пример 2 Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб.

за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года.

Вам будет интересно...