Отложенные налоговые активы от какой операции формируются в блалансе

Отложенные налоговые активы от какой операции формируются в блалансе

Отложенный налоговый актив


В результате получается сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации. Определение термина «отложенный налоговый актив» Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах. Иначе говоря, отложенный налоговый актив возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, и эта разница временная. = временная разница * ставка налога на прибыль.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются на одноименном счете .

В бухгалтерской отчетности отложенные налоговые активы отражаются по строке 1180 бухгалтерского баланса, по строке 2450 отчета о прибылях и убытках. Пример Компания Б начисляет амортизацию в бухгалтерском учете методом уменьшаемого остатка и она составила 150 тыс.

Счет 09 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые активы. Пример и проводки

Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода. При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах.Отложенные налоговые активы появляется, если расходы по конкретным операциям показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущих периодах.Аналогичным образом отложенные налоговые активы образуется, если доходы в учете, проводимом с целью подсчета налога на прибыль, учитываются прежде, чем они будут показаны в бухгалтерии.Несколько примеров, когда такое может случиться:При установлении убытка в момент выбытия ОС при продаже;При образовании только в бухучете резерва для оплаты персоналу отпускных;При выявлении убытка по итогам годовой деятельности и переносе его на будущие периоды

Отложенные налоговые активы в балансе

Возникают подобные разницы из-за различающихся принципов налогового и бухгалтерского учета, например:

  1. в формировании стоимости ОС, начислении износа, применении амортизационной премии;
  2. в учете процентов за пользование кредитом;
  3. в различии подходов включения в себестоимость ТЗР, коммерческих и управленческих затрат.
  4. в методах признания и учета доходов и расходов;

В зависимости от того, каким будет итог при подсчете затрат (превысит сумма по бухучету или налоговому) зависит и результат – возникнет отложенный актив, уменьшающий размер ННП в будущем, или обязательство, которое, наоборот, увеличит налоговый платеж.

Мы же рассмотрим, как возникает и рассчитывается ОНА. Сумма превышения (обязательно превышения!) расходов по бухгалтерскому учету над аналогичным значением по налоговому является вычитаемой временной разницей (ВВР).

Отложенные налоговые активы в балансе

При этом важно, что бухгалтерская амортизация превышает налоговую.

Рассчитываются ОНА как произведение ВВР на ставку ННП.
Именно тогда и возникает ВВР. Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (). Признание отложенного налогового актива отражается так: Дебет счета 09 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Соответственно, уменьшение или погашение ОНА отражается обратной бухгалтерской записью: Дебет счета 68 – Кредит счета 09 Как указано в отложенные налоговые активы в балансе – это внеоборотные активы.

В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения суммы ОНА, т. е. дебетового сальдо счета 09, предусмотрена специальная строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Раздела I «Внеоборотные активы».

Те организации, которые применяют , отражают отложенные налоговые активы по строке 1170

«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»

.

Строка 145. «Отложенные налоговые активы». По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету. Строки 230 и 231 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)».

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.

д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76.

Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются

Отложенные налоговые активы

Временные разницы делятся на:

  1. вычитаемые;
  2. налогооблагаемые.

Налогооблагаемые временные разницы формируются в случае уменьшения налоговой базы по прибыли в одном периоде, а бухгалтерской прибыли – в последующих периодах.

Вычитаемые временные разницы, наоборот, возникают при уменьшении бухгалтерской прибыли в текущем периоде, налогооблагаемой прибыли – в последующие периоды.

(ОНА) образуются за счет вычитаемой временной разницы. Суть заключается в том, что размер ОНА изначально увеличивает налог с прибыли, а после в других периодах – уменьшает.

Рекомендуем прочесть:  Гибдд график проверок

ОНА равняется вычитаемой временной разнице, умноженной на 20% (ставка прибыльного налога).

Одним из примеров возникновения ОНА являются различия в методах амортизации, употребляемых в бухгалтерском учете и в учете для налогообложения. То есть в бухгалтерском учете размер амортизации, начисленный,

Отложенные налоговые активы, их отражение в балансе

Это происходит в результате того, что в бухгалтерском и налоговом учете используются разные методы исчисления, что и приводит к разнице в налогооблагаемых суммах.Эта разница может быть временной и постоянной, облагаемой налогом или вычитаемой.Отложенный налоговый актив (ОНА) может быть признан предприятием в том случае, если появилась временная вычитаемая разница, к возникновению которой приводят следующие факторы:Затраты предприятия на приобретение основных средств производства, отраженные в бухгалтерском учете за конкретный отчетный период превышают расходы, заложенные в статье по налогообложению за этот же период. Приказ №273 об утверждении номенклатуры?Это означает следующее: предприятие признало, что с баланса предприятия были произведены определенные затраты на основные средства, которые отражены в бухгалтерском учете предприятия в полном объеме.А в

Отложенные налоговые активы это пример

в т.ч.

Что такое , посмотреть образец.

Ставка налога — 20%. Соответственно:

  1. В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
  2. Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).
  3. В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);

«ВЕСНА» во 2 квартале 2017 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком.

НДС – 90 000 руб. и в дальнейшем передала их в производство. В 1 квартале 2017 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб. в т.ч. НДС — 45 000 руб. «ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу.
Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице:

Февраль 14th, 2017

admin

Завершающие операции в налоговом учете и реформация баланса

Списание отложенных налоговых активов и обязательств происходит при выбытии активов (обязательств), с наличием которых они были связаны.

При переходе от одного отчетного периода к другому суммы перечисленных выше показателей изменяются.

И за каждый отчетный период их величина либо начисляется заново (сумма, начисленная по итогам предыдущего периода, сторнируется в полном размере), либо корректируется путем доначисления или сторнирования части суммы, определяемой как разница между значениями показателей, начисленными по итогам отчетного и предыдущего периодов.

Вам будет интересно...